第8回　資金移動表作成実践（2）
　

　今回でいよいよ「資金移動表作成」の最終回です。
　前回の固定資金、運転資金、財務資金にただＹ期の損益計算書を組み合わせるだけですから、実に簡単です。
　念のためにもう一度Ａ社の貸借対照表と損益計算書を出しておきます。

　解りやすくするために、経常収支表、経常外収支表、財務収支表を、それぞれ別個に作成してみましょう。

（注意点）損益部分と貸借部分の色分け次のようになっています。

前回算出した運転資金、固定資金、財務資金を参考にして、表を完成して下さい。

　経常収支（１）と経常外収支（２）と財務収支（３）を合計した金額が、現金・預金増と一致しましたね。
　資金移動表を作成すると、Ａ社は経常収支（−）経常外収支（−）財務収支（−）とすべてが（−）になっていますが、経常収支はたった２万円のマイナスに過ぎません。こんなわずかなマイナスなら、売上原価なり販管費を削れば、簡単にプラスに変えることができます。
　次期のＡ社経営計画は、ともかく経常収支のマイナスをプラスにすることになります。この経営計画の作成・実行にあたっては次の点をぜひとも考慮に入れてください。つまり、　この資金移動表を眺めれば、長期借入金の返済が、営業（経常収支）によってなされたものではなく現預金の取り崩しによって賄われたことが分かります。資金繰りは相当に厳しかったことでしょう。営業（経常収支）を単にプラスにするのではなくて、長期借入金の返済額（財務収支）を全額カバーできる金額を目標とするのです。そうすれば資金繰りの苦しさから解放されることになります。
　これが達成できれば、経常収支（＋）経常外収支（−）財務収支（−）となり、一挙に「優良会社」の仲間入りとなります。
　資金移動表はキャッシュフロー計算書そのままではありませんが、これを活用して経営すれば、会社の安全運転をすることができます。
　ぜひ作成されることをお進めします。
　経営計画の作成には損益予算ばかりでなく貸借対照表予算も不可欠です。貸借対照表予算の作成はいつか機会をみて、また勉強することにします。

　では機会がありましたら、この簡易表を基礎に、勘定科目すべてが入った資金移動表作成を勉強することにします。
それまでは、ともかく御機嫌よう。