資金移動表への第一歩

実際に存在する会社の数字を使って検討します。
私たちが学ぶ経営分析のとりあえずの目標は、決算書から「資金移動表」を作成することです。
経営分析を幾何学で言う補助線として使って、自在に「設備投資計画」を考えたり、「証券投資論」を掌中のものとすることなどがありますが、そんな小難しいことは後回しにして、あなたが経営している会社の過去二期分の貸借対照表と損益計算書を取り出し、下の表をまねて数字を入力してみてください。
資金移動表とは関係はないのですが、損益計算書の末尾に、もしお分かりになれば、総労働時間も入れておくと面白いことが分かります。
完成した表の数字をじっくりと眺めてください。
どうでしょう、何か見えてきませんか。
勘定科目の数字ひとつひとつに、良きにしろ悪しきにしろ、何か思い当たるふしがあるはずなのですが。

Ａ社　業種　運送業　（単位千円）
資本金１０百万円　従業員１６名
貸借対照表
Ｘ期 Ｙ期 Ｙ期−Ｘ期 Ｘ期 Ｙ期 Ｙ期−Ｘ期
流動資産 47,186 43,647 -3,539 流動負債 13,097 2,424 -10,673
現金預金 20,916 15,788 -5,128 支払手形 5,040 2,160 -2,880
受取手形 0 0 0 未払費用 8,057 -8,057
未収収益 23,893 23,729 -164 短期借入金 0
棚卸資産 2,114 2,114 0 他 264 264
他 263 2,016 1,753 0
固定資産 12,685 16,413 3,728 固定負債 59,955 56,235 -3,720
（有形固定資産） 10,592 10,592 0 長期借入金 59,955 56,235 -3,720
車両運搬具 10,183 10,183 0 延手 0
工具備品 409 409 0 0
土地 0 0
建物 0 0
（無形固定資産） 165 165 0 資本合計 -13,181 1,401 14,582
電話加入権 165 165 0 資本金 10,000 10,000 0
（投資等） 1,928 5,656 3,728 利益準備金 685 685 0
出資金 1,061 1,061 0 別途積立金 0
保証金 867 495 -372 繰越利益 -11,378 -9,284 2,094
保険積立金 4,100 4,100 当期利益 -12,488 14,582 27,070
資産合計 59,871 60,060 189 負債・資本合計 59,871 60,060 189
損益計算書
Ｘ期 Ｙ期 Ｙ期−Ｘ期 Ｘ期 Ｙ期 Ｙ期−Ｘ期
売上高 167,745 138,059 -29,686 光熱費 0
燃料費 16,275 13,269 -3,006 租税公課 923 -923
労務費 61,677 40,186 -21,491 地代家賃 5,363 5,310 -53
傭車料 38,462 25,308 -13,154 保険料 4,785 400 -4,385
修繕費 7,338 3,616 -3,722 消耗品費 779 779
減価償却費 2,164 -2,164 福利厚生費 5,430 1,464 -3,966
仕入高 0 1,103 1,103 事故費 131 -131
直接経費 34,282 23,564 -10,718 材料費 0
運送原価 160,198 107,046 -53,152 リース料 8,092 8,309 217
売上総利益 7,547 31,013 23,466 高速道路料 9,466 7,302 -2,164
販売・管理費 31765 15785 -15,980 雑費 92 -92
営業利益 -24,218 15,228 39,446 直接経費計 34,282 23,564 -10,718
営業外収益 15723 2434 -13,289 役員報酬 9,870 2,820 -7,050
営業外費用 2365 1691 -674 事務員給与 9,523 3,485 -6,038
経常利益 -10,860 15,971 26,831 賞与 0
特別利益 0 0 0 通信費 2,563 1,255 -1,308
特別損失 1627 1320 -307 広告宣伝費 294 181 -113
税引前利益 -12,487 14,651 27,138 運賃 2 2
法人税 70 70 旅費交通費 30 1,364 1,334
当期利益 -12,487 14,581 27,068 交際費 1,555 424 -1,131
前期繰越利益 -11,378 -23,865 -12,487 会議費 11 11
当期損益金 -12,487 14,581 27,068 水道光熱費 452 370 -82
合計 -23,865 -9,284 14,581 消耗品費 243 152 -91
利益準備金 0 寄付金 0
別途積立金 0 地代家賃 1,687 1,830 143
役員賞与 0 租税公課 4,422 2,450 -1,972
株主配当金 0 減価償却費 0
0 保険料 123 123
0 諸手数料 180 316 136
0 諸会費分担金 419 342 -77
処分合計 0 0 0 雑費 527 660 133
次期繰越利益 -23,865 -9,284 14,581 販売・管理費 31,765 15,785 -15,980
　総労働時間　 　Ｘ期　 　Ｙ期　 Ｙ期−Ｘ期
56,210 44,659 -11,551


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